Yurt Dışına Yazılım Hizmeti Verenlerin Vergilendirilmesi

Yurt Dışına Yazılım Hizmeti Verenlerin Vergilendirilmesi

Türkiye'de yaşayıp Amerika, İngiltere, Avrupa ülkeleri veya diğer ülkelerdeki şirketlere yazılım geliştirme, programlama ve benzeri dijital hizmetler veriyorsanız, 2026 yılında önemli vergi avantajlarından yararlanmanız mümkün olabilir.

29 Nisan 2026 tarihli ve 11257 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile Gelir Vergisi Kanunu'nun 89/1-13. maddesi kapsamındaki belirli yurt dışı hizmet kazançlarında uygulanan %80 kazanç indirimi %100'e çıkarılmıştır.

Düzenleme 1 Ocak 2026 tarihinden itibaren başlayan vergilendirme dönemlerinin gelir ve kazançlarına uygulanmaktadır.

Yazılım hizmetleri, kanunda açıkça belirtilen faaliyetlerden biridir.

Bu nedenle gerekli şartların sağlanması halinde yurt dışına verilen yazılım hizmetinden elde edilen kazancın %100'ü gelir vergisi matrahının tespitinde indirim konusu yapılabilir.

Ancak %100 kazanç indirimi;

“Şahıs firması açtığımda hiçbir vergi veya Bağ-Kur ödemeyeceğim.”

anlamına gelmemektedir.

KDV, geçici vergi, muhtasar, yıllık gelir vergisi beyannamesi, damga vergileri ve Bağ-Kur yükümlülüklerinin ayrı ayrı değerlendirilmesi gerekir.

Yurt Dışına Yazılım Hizmeti Verenler Şahıs Firması Kurabilir mi?

Evet.

Yurt dışındaki şirketlere düzenli olarak yazılım hizmeti veren kişiler faaliyetlerini şahıs işletmesi üzerinden gerçekleştirebilir.

Örneğin;

• Software Developer,
• Full Stack Developer,
• Frontend Developer,
• Backend Developer,
• Mobile Developer,
• Web Developer,
• DevOps Developer/Engineer,
• AI / Machine Learning Developer,
• SaaS Developer,
• Database Developer,
• freelance yazılımcı

olarak yurt dışındaki şirketlere hizmet veren kişiler açısından şahıs işletmesi tercih edilebilir.

Faaliyet tamamen uzaktan yürütülüyorsa ayrıca fiziksel ofis kiralamak zorunlu değildir.

Yazılım Şirketi Home-Office Olarak Kurulabilir mi?

Evet.

Yazılım geliştirme faaliyetlerinin niteliği gereği şahıs işletmesinin home-office olarak kurulması mümkündür.

İkamet edilen ev işyeri adresi olarak gösterilebilir.

Bu sayede ayrıca ofis kiralama zorunluluğu olmadan faaliyet yürütülebilir.

Ancak evin kiralık olması durumunda kira stopajı ve buna bağlı muhtasar yükümlülüğünün ayrıca değerlendirilmesi gerekir.

Kendi mülkünde home-office faaliyet gösteren kişinin durumu ise farklıdır.

Elektrik, internet, telefon, yazılım abonelikleri, bilgisayar ve diğer mesleki giderlerin vergisel durumu da belgelendirme ve faaliyetle bağlantı şartları dikkate alınarak değerlendirilmelidir.

Yazılım Hizmetlerinde %100 Kazanç İndirimi

Gelir Vergisi Kanunu'nun 89/1-13. maddesinde yazılım hizmetleri açıkça sayılmıştır.

29 Nisan 2026 tarihli 11257 sayılı Cumhurbaşkanı Kararıyla ilgili kazançlar için uygulanan indirim oranı %100'e yükseltilmiştir.

Düzenlemenin 1 Ocak 2026'dan itibaren başlayan vergilendirme dönemlerine uygulanması öngörülmüştür.

Ancak %100 indirimden yararlanabilmek için kanunda belirtilen şartların yerine getirilmesi gerekir.

%100 Kazanç İndiriminin Şartları Nelerdir?

Yazılım gelirinin yalnızca yurt dışından gelmesi %100 kazanç indirimi için yeterli değildir.

Temel olarak aşağıdaki şartların birlikte değerlendirilmesi gerekir.

1. Müşteri Yurt Dışında Olmalıdır

Hizmetin Türkiye'de yerleşmiş olmayan kişiler ile işyeri, kanuni ve iş merkezi yurt dışında bulunan kurumlara verilmesi gerekir.

Örneğin Türkiye'den;

Amerika, İngiltere veya Avrupa ülkelerindeki bir teknoloji şirketine

yazılım geliştirme hizmeti verilebilir.

2. Hizmet Türkiye'den Verilmelidir

Yazılım hizmetinin Türkiye'deki işletme tarafından gerçekleştirilmesi gerekir.

Home-office çalışılması buna engel değildir.

3. Hizmetten Yurt Dışında Yararlanılmalıdır

Verilen yazılım hizmetinin yurt dışındaki müşterinin yurt dışındaki faaliyetleriyle ilgili olması önemlidir.

Örneğin Amerika'daki bir teknoloji şirketinin global SaaS uygulamasının backend sistemini Türkiye'den geliştiriyorsanız hizmetten yurt dışında yararlanılması söz konusu olabilir.

Yabancı şirketin Türkiye'deki faaliyetlerine yönelik bir yazılım geliştiriliyorsa durum ayrıca değerlendirilmelidir.

4. Fatura Yurt Dışındaki Müşteriye Düzenlenmelidir

Fatura yurt dışındaki müşteri adına düzenlenmelidir.

Örneğin fatura açıklamasında yapılan işe göre:

“Software Development Services – September 2026”

veya

“Web Application Development Services”

gibi açıklamalar kullanılabilir.

5. Kazancın Türkiye'ye Transfer Şartına Dikkat Edilmelidir

%100 kazanç indiriminin uygulanabilmesi için ilgili kazancın tamamının, kazancın elde edildiği takvim yılına ilişkin yıllık gelir vergisi beyannamesinin verilmesi gereken tarihe kadar Türkiye'ye transfer edilmesi gerekir.

Bu nedenle banka hesabı dışında Wise, Payoneer ve benzeri ödeme altyapılarının kullanılması halinde para hareketlerinin de dikkatle takip edilmesi gerekir.

%100 İndirim Ciroya Değil Kazanca Uygulanır

Bu konu özellikle önemlidir.

Örneğin bir yazılımcının yıllık:

3.000.000 TL hasılatı

ve

500.000 TL indirilebilir işletme gideri

olduğunu varsayalım.

Ticari kazanç:

3.000.000 - 500.000 = 2.500.000 TL

olacaktır.

Şartların tamamı sağlanıyorsa:

%100 kazanç indirimi: 2.500.000 TL

olabilir.

Basitleştirilmiş örnekte yalnızca bu faaliyetten kaynaklanan kazanç bakımından gelir vergisi matrahına dahil kalacak tutar:

0 TL

olabilir.

Ancak bu durum beyanname verme, Bağ-Kur ve diğer vergisel yükümlülükleri ortadan kaldırmaz.

Yurt Dışına Yazılım Hizmetinde KDV Var mı?

Yazılım hizmetinin yurt dışındaki müşteriye verilmesi halinde ayrıca KDV hizmet ihracı istisnası değerlendirilebilir.

Temel olarak;

hizmetin yurt dışındaki bir müşteri için yapılması

ve

hizmetten yurt dışında faydalanılması

gerekmektedir.

Şartların birlikte sağlanması halinde düzenlenen faturada KDV hesaplanmaması mümkün olabilir.

Örneğin İngiltere'deki bir teknoloji şirketinin İngiltere ve diğer ülkelerde kullanılan SaaS platformuna Türkiye'den yazılım geliştirme hizmeti veriyorsanız hizmet ihracı şartları sağlanabilir.

Buna karşılık yabancı şirketin Türkiye'deki operasyonlarında kullanılacak bir yazılım geliştiriliyorsa KDV istisnası ayrıca incelenmelidir.

KDV Hesaplanmıyorsa KDV Beyannamesi Verilecek mi?

Evet.

Hizmet ihracı kapsamında faturada KDV hesaplanmaması, KDV beyannamesinin verilmemesi anlamına gelmez.

KDV mükellefiyeti bulunan şahıs işletmesi KDV beyannamesini verir ve hizmet ihracı kapsamındaki işlemini ilgili istisna bölümünde gösterir.

Örneğin aylık:

250.000 TL yazılım hizmeti faturası

düzenlendiğini düşünelim.

Hizmet ihracı şartlarının sağlanması halinde:

Hesaplanan KDV: 0 TL

olabilir.

Ancak KDV beyannamesi yine verilir.

2026 yılında KDV beyannamesine ait damga vergisi:

791,00 TL'dir.

Yazılımcılarda Geçici Vergi Nasıl Hesaplanır?

2026 yılında gelir vergisi mükellefleri için genel geçici vergi oranı:

%15

olarak uygulanmaktadır.

Ancak yurt dışına verilen yazılım hizmetinden elde edilen kazanç GVK 89/1-13 kapsamında %100 kazanç indiriminden yararlanıyorsa, ilgili indirimin geçici vergi matrahına etkisi de dikkate alınmalıdır.

Bu nedenle örneğin:

500.000 TL dönem kazancı × %15 = 75.000 TL

şeklinde doğrudan bir hesaplama her durumda doğru sonuç vermeyebilir.

%100 kazanç indiriminin uygulanabildiği durumlarda geçici vergi hesabı buna göre yapılmalıdır.

Beyanname verilmesi gereken durumda ödenecek geçici verginin çıkmaması, beyanname yükümlülüğünün de bulunmadığı anlamına gelmez.

2026 yılında bu kapsamdaki beyanname damga vergisi:

791,00 TL'dir.

Muhtasar Beyanname Hangi Durumlarda Ortaya Çıkar?

Her yazılım geliştiricisinin aynı muhtasar yükümlülüğü bulunmaz.

İşletmenin stopaja tabi ödeme yapması halinde muhtasar yükümlülüğü gündeme gelebilir.

Örneğin;

• kiralık evin home-office olarak kullanılması,
• çalışan bulunması,
• stopaja tabi serbest meslek ödemelerinin yapılması

gibi durumlarda ayrıca değerlendirme gerekir.

2026 yılında:

Muhtasar Beyanname Damga Vergisi: 791,00 TL

Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesi Damga Vergisi: 939,70 TL

olarak uygulanmaktadır.

2026 Bağ-Kur Primi Ne Kadar?

Şahıs işletmesi açan bir yazılımcının sosyal güvenlik durumu da ayrıca değerlendirilmelidir.

Başka bir sigortalılık statüsü nedeniyle farklı bir uygulama bulunmuyorsa, kendi adına ve hesabına çalışan kişi genel olarak 4/b (Bağ-Kur) kapsamında sigortalı olur.

2026 yılında en düşük aylık Bağ-Kur primi:

11.808,23 TL

olarak uygulanmaktadır.

Primlerini düzenli ödeyen ve 5 puanlık prim indiriminden yararlanma şartlarını sağlayan kişiler açısından ise en düşük aylık Bağ-Kur primi:

10.156,73 TL

olmaktadır.

Buna göre 5 puanlık indirimden yararlanan kişinin yıllık asgari Bağ-Kur maliyeti:

10.156,73 × 12 = 121.880,76 TL

olmaktadır.

İndirimsiz yıllık tutar ise:

11.808,23 × 12 = 141.698,76 TL

seviyesindedir.

%100 Kazanç İndirimi Bağ-Kur'u Kaldırıyor mu?

Hayır.

%100 kazanç indirimi gelir vergisine ilişkin bir düzenlemedir.

Bağ-Kur ise sosyal güvenlik mevzuatından kaynaklanan ayrı bir yükümlülüktür.

Bu nedenle gelir vergisi matrahının %100 kazanç indirimi nedeniyle sıfıra düşmesi, kişinin Bağ-Kur priminin de sıfır olacağı anlamına gelmez.

Örneğin yıllık 2.500.000 TL indirim kapsamındaki yazılım kazancının tamamı gelir vergisi matrahından indirilebilse bile kişinin 4/b sigortalılığı devam ediyorsa Bağ-Kur primi ayrıca ödenmeye devam eder.

Başka Bir İşyerinde SGK'lı Çalışan Yazılımcı Bağ-Kur Öder mi?

Yazılım sektöründe sık karşılaşılan durumlardan biri de kişinin Türkiye'deki bir şirkette 4/a (SSK) kapsamında çalışırken aynı zamanda yurt dışındaki müşterilere hizmet vermesidir.

Bu durumda şahıs işletmesi kurulması halinde 4/a ve 4/b sigortalılıklarının çakışmasına ilişkin SGK hükümlerinin ayrıca değerlendirilmesi gerekir.

Dolayısıyla;

“Şahıs firması açıldıysa mutlaka ayrıca Bağ-Kur ödenir.”

şeklinde her durum için geçerli bir sonuç çıkarılmamalıdır.

Kişinin mevcut sigortalılık durumu kontrol edilmelidir.

Yıllık Gelir Vergisi Beyannamesi Verilecek mi?

Evet.

%100 kazanç indirimi yıllık gelir vergisi beyannamesinin verilmesini ortadan kaldırmaz.

Örneğin:

Yıllık hasılat: 3.000.000 TL

Giderler: 500.000 TL

Ticari kazanç: 2.500.000 TL

olsun.

Bütün kazancın GVK 89/1-13 kapsamında olduğunu ve gerekli şartların eksiksiz sağlandığını varsayalım.

%100 kazanç indirimi: 2.500.000 TL

olabilir.

Basitleştirilmiş örnekte yalnızca bu faaliyetten kaynaklanan gelir vergisi matrahına dahil kalacak kazanç:

0 TL

olabilir.

Ancak yıllık gelir vergisi beyannamesi yine verilir.

2026 yılı yıllık gelir vergisi beyannamesinin damga vergisi:

1.189,50 TL'dir.

2026 Yazılımcı Vergi ve Bağ-Kur Özeti

Yükümlülük

2026 Uygulaması

Gelir Vergisi

Şartları sağlayan yurt dışı yazılım kazancında %100 kazanç indirimi

KDV

Hizmet ihracı şartları sağlanırsa faturada KDV hesaplanmayabilir

Geçici Vergi

Genel oran %15, %100 kazanç indirimi ayrıca dikkate alınır

KDV Beyannamesi Damga Vergisi

791,00 TL

Geçici Vergi Beyannamesi Damga Vergisi

791,00 TL

Muhtasar Beyanname Damga Vergisi

791,00 TL

MPHB Damga Vergisi

939,70 TL

Yıllık GV Beyannamesi Damga Vergisi

1.189,50 TL

Bağ-Kur – En Düşük

11.808,23 TL / ay

Bağ-Kur – 5 Puan İndirimli

10.156,73 TL / ay

Örnek: Aylık 5.000 USD Kazanan Yazılımcı

Türkiye'de home-office şahıs işletmesi bulunan bir yazılımcının Amerika, İngiltere veya Avrupa ülkelerindeki bir şirkete uzaktan yazılım hizmeti verdiğini düşünelim.

Aylık hizmet bedeli:

5.000 USD

olsun.

Örnek olması amacıyla faturanın TL karşılığının:

220.000 TL

ve aylık işletme giderlerinin:

20.000 TL

olduğunu varsayalım.

Aylık yaklaşık ticari kazanç:

220.000 - 20.000 = 200.000 TL

olacaktır.

Hizmet ihracı şartları sağlanıyorsa faturada:

KDV: 0 TL

olabilir.

GVK 89/1-13 kapsamındaki bütün şartlar sağlanıyorsa ilgili kazanç:

%100 kazanç indiriminden

yararlanabilir.

Ancak kişinin başka bir sosyal güvenlik statüsü bulunmuyorsa 4/b sigortalılığı nedeniyle 2026 yılında, 5 puanlık indirim şartlarını sağlaması halinde aylık en az:

10.156,73 TL Bağ-Kur primi

gündeme gelecektir.

Ayrıca verilmesi gereken beyannamelere ilişkin damga vergileri ve işletmenin diğer giderleri bulunmaktadır.

Dolayısıyla %100 kazanç indirimi önemli bir avantaj sağlamakla birlikte şahıs işletmesinin bütün maliyetlerini ortadan kaldırmamaktadır.

Yazılımcılar Hangi Giderleri Dikkate Alabilir?

Yazılım faaliyetinin yürütülmesiyle ilgili ve vergi mevzuatının gider hükümlerini sağlayan harcamalar kazancın tespitinde dikkate alınabilir.

Faaliyetin niteliğine göre;

• bilgisayar ve ekipman,
• monitör ve çevre birimleri,
• internet,
• telefon,
• sunucu giderleri,
• hosting,
• domain,
• cloud hizmetleri,
• GitHub ve benzeri geliştirme araçları,
• yapay zekâ ve yazılım abonelikleri,
• AWS, Azure, Google Cloud gibi servisler,
• mesleki yazılım lisansları,
• muhasebe giderleri

gibi harcamalar gündeme gelebilir.

Ancak giderlerin faaliyetle ilgili olması ve usulüne uygun şekilde belgelendirilmesi gerekir.

Geçmişten Beri Yurt Dışından Yazılım Geliri Alıyorsanız

Bir diğer önemli konu, şahıs işletmesi kurulmadan önce yurt dışından gelir elde edilmiş olmasıdır.

Örneğin kişi Ocak 2026'dan beri İngiltere'deki bir şirkete yazılım hizmeti veriyor ve her ay ödeme alıyor, ancak şahıs işletmesini Ekim 2026'da açmak istiyor olabilir.

Ekim ayında mükellefiyet açılması Ocak-Eylül dönemindeki faaliyeti ortadan kaldırmaz.

Geçmiş dönemler;

• işe başlama bildirimi,
• belge düzeni,
• KDV beyannameleri,
• geçici vergi,
• yıllık gelir vergisi,
• damga vergileri,
• usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezaları

açısından ayrıca incelenmelidir.

Bu nedenle geçmişten beri düzenli yurt dışı geliri bulunan kişilerin yeni mükellefiyet açılışından önce geçmiş dönem vergi risklerini değerlendirmesi önemlidir.

Sonuç: 2026 Yılında Yurt Dışına Yazılım Hizmeti Verenlerin Vergi Avantajı

2026 yılında Türkiye'den Amerika, İngiltere, Avrupa ülkeleri ve diğer ülkelerdeki şirketlere yazılım hizmeti veren kişiler açısından önemli bir vergi avantajı bulunmaktadır.

29 Nisan 2026 tarihli ve 11257 sayılı Cumhurbaşkanı Kararıyla daha önce %80 olan kazanç indirimi %100'e yükseltilmiştir.

Yazılım faaliyeti de Gelir Vergisi Kanunu'nda açıkça kapsama alınan hizmetler arasındadır.

Gerekli şartların sağlanması halinde yurt dışına verilen yazılım hizmetinden elde edilen kazancın %100'ü gelir vergisi matrahının tespitinde indirim konusu yapılabilir.

Ayrıca KDV hizmet ihracı şartlarının sağlanması halinde düzenlenen faturada KDV hesaplanmaması mümkün olabilir.

Bununla birlikte;

%100 kazanç indirimi = hiçbir vergi ve mali yükümlülük bulunmaması

anlamına gelmez.

KDV, geçici vergi, gerektiğinde muhtasar ve prim hizmet beyannamesi, yıllık gelir vergisi beyannamesi, damga vergileri ve Bağ-Kur yükümlülükleri ayrıca takip edilmelidir.

Şahıs işletmesi başka bir sigortalılık nedeniyle farklı bir durumda değilse 2026 yılında aylık en düşük Bağ-Kur primi 11.808,23 TL, 5 puanlık indirim şartlarının sağlanması halinde ise 10.156,73 TL seviyesindedir.

Yurt Dışına Yazılım Hizmeti – Vergi ve Şirket Kuruluş Danışmanlığı

Amerika, İngiltere, Avrupa ülkeleri ve diğer ülkelere yazılım geliştirme, web uygulaması, mobil uygulama, SaaS, veri işleme, veri analizi ve diğer dijital hizmetleri veriyorsanız; home-office şahıs işletmesi kuruluşundan faturalandırmaya, KDV hizmet ihracı istisnasından %100 kazanç indirimine, geçici vergi ve muhtasar yükümlülüklerinden 2026 Bağ-Kur primlerine kadar vergisel süreçlerin faaliyet modeline göre planlanması önemlidir.

SMMM Umut GÖKÇEM
Serbest Muhasebeci Mali Müşavir
Vergi • Muhasebe • Bordro • SGK Danışmanlığı

Bu içerik genel bilgilendirme amacıyla hazırlanmıştır. Vergisel ve sosyal güvenlik yükümlülükleri; verilen hizmetin niteliği, sözleşme, hizmetten nerede yararlanıldığı, tahsilat şekli, işyeri/kira durumu, mevcut sigortalılık ve mükellefin diğer gelirlerine göre değişebilir.