Yazılımcılar İçin Vergi ve Muhasebe Rehberi

Yazılımcılar İçin Vergi ve Muhasebe Rehberi

Şahıs Şirketi, Limited Şirket, Yurt Dışına Yazılım Hizmeti, %100 Kazanç İndirimi, KDV ve Fatura Süreçleri

Yazılım sektörü klasik ticari faaliyetlerden önemli ölçüde farklılaşmaktadır. Bir yazılımcı Türkiye'deki firmalara özel yazılım geliştirebilir, yabancı bir şirkete uzaktan yazılım hizmeti verebilir, SaaS ürünü geliştirebilir, mobil uygulama veya oyun satabilir ya da Upwork ve benzeri platformlar üzerinden yabancı müşterilere hizmet sunabilir.

Bu çalışma modellerinin vergisel sonuçları her zaman aynı değildir.

Özellikle 2026 yılında yapılan önemli değişiklikle, belirli şartları taşıyan yurt dışına verilen yazılım ve diğer kapsamdaki hizmetlerden elde edilen kazançlarda uygulanan %80 kazanç indirimi %100'e çıkarılmıştır.

Ancak burada çok önemli bir ayrım vardır:

Yurt dışına fatura düzenlemek tek başına %100 kazanç indiriminden yararlanmak için yeterli değildir.

Hizmetin türü, müşterinin yurt dışında olması, hizmetten nerede yararlanıldığı, faturanın kimin adına düzenlendiği ve kazancın Türkiye'ye getirilmesi gibi şartların birlikte değerlendirilmesi gerekir.

Bu rehberde 2026 yılı itibarıyla yazılımcıların şirket kuruluşundan yurt dışına yazılım ihracatına kadar karşılaşabileceği temel vergi ve muhasebe süreçlerini ayrıntılı şekilde ele alacağız.

1. Yazılımcı Şirket Kurmak Zorunda mı?

Bu sorunun cevabı yazılımcının çalışma şekline göre değişir.

Bir şirkette ücretli çalışan olarak bordrolu şekilde çalışan yazılımcının yalnızca bu çalışma nedeniyle ayrıca şahıs işletmesi kurmasına gerek bulunmaz.

Ancak kendi adına düzenli şekilde;

• Yazılım geliştiren,
• Freelancer çalışan,
• Yabancı firmalara hizmet veren,
• Türkiye'deki firmalara yazılım hizmeti veren,
• Mobil uygulama geliştiren,
• SaaS hizmeti sunan,
• Web sitesi ve web uygulaması geliştiren,
• ERP/CRM yazılımı geliştiren,
• API ve backend geliştirme hizmeti sunan,
• Veri işleme veya veri analizi hizmeti veren

kişilerin faaliyetlerinin ticari veya mesleki niteliğine göre vergi mükellefiyeti gündeme gelir.

Bu nedenle özellikle düzenli olarak müşterilere hizmet veren freelance yazılımcıların faaliyetlerine başlamadan önce vergisel durumlarını değerlendirmeleri gerekir.

2. Yazılımcı Şahıs Firması Kurabilir mi?

Evet.

Yazılım faaliyetinde bulunmak için mutlaka limited şirket kurulması gerekmez.

Faaliyetin yapısına göre şahıs işletmesiyle başlanabilir.

Özellikle;

tek başına çalışan, başlangıç aşamasında bulunan, çalışanı olmayan veya az sayıda çalışanı bulunan, freelance çalışan ve kuruluş maliyetini düşük tutmak isteyen

yazılımcılar açısından şahıs işletmesi pratik bir seçenek olabilir.

Şahıs işletmesinin kuruluşundan sonra yazılımcı kendi adına fatura düzenleyebilir, ticari faaliyetleriyle ilgili giderlerini kayıt altına alabilir ve gerekli şartları sağlaması halinde yurt dışına verilen yazılım hizmetlerine ilişkin vergi avantajlarından yararlanabilir.

3. Yazılımcı Limited Şirket Kurabilir mi?

Elbette.

Özellikle;

• Birden fazla ortağın bulunduğu,
• Çalışan istihdam edilecek,
• Yüksek hacimli projeler yürütülecek,
• Kurumsal müşterilerle çalışılacak,
• Yatırım alınması planlanan,
• SaaS ürünü geliştirilecek,
• Daha kurumsal bir yapı hedeflenen

yazılım girişimlerinde limited şirket tercih edilebilir.

Burada önemli bir nokta bulunmaktadır.

2026 yılında yurt dışına verilen uygun yazılım hizmetlerindeki %100 kazanç indirimi yalnızca limited şirketlere özgü değildir.

Şartları sağlayan;

şahıs işletmelerinde GVK 89/13, limited ve anonim şirketlerde ise KVK 10/1-ğ

kapsamında değerlendirme yapılabilir.

4. Yazılım Firması Home Ofis Olabilir mi?

Yazılım faaliyetlerinin önemli bir kısmı bilgisayar üzerinden gerçekleştirildiğinden ayrı bir fiziksel ofis her zaman gerekli olmayabilir.

Faaliyetin niteliği uygun olduğu takdirde yazılımcının ikamet ettiği adres işletme adresi olarak kullanılabilir.

Bu yapı genellikle home ofis olarak adlandırılmaktadır.

Özellikle tek başına çalışan freelancer yazılımcılar açısından home ofis;

ofis kirası, aidat, ulaşım ve diğer sabit maliyetleri azaltması

nedeniyle başlangıçta avantaj sağlayabilir.

Ancak kullanılan konutun kiralık olması halinde kira ödemesinin vergisel sonuçları ayrıca değerlendirilmelidir.

5. Yazılımcının Vergi Mükellefiyetleri Nelerdir?

Şahıs işletmesi şeklinde çalışan bir yazılımcı açısından faaliyetin yapısına göre;

**Gelir Vergisi
Geçici Vergi
Katma Değer Vergisi (KDV)
Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesi
Damga vergileri ve diğer bildirimler**

gündeme gelebilir.

Limited veya anonim şirket şeklinde faaliyet gösterildiğinde ise gelir vergisi yerine şirket düzeyinde kurumlar vergisi söz konusu olur.

Ayrıca şirketin çalışanı bulunması, işyeri kiralaması ve stopaja tabi başka ödemeler yapması halinde ilave yükümlülükler ortaya çıkabilir.

6. Yazılımcının Bağ-Kur'u Başlar mı?

Şahıs işletmesi açarak kendi adına çalışan yazılımcının 4/b (Bağ-Kur) sigortalılığı gündeme gelir.

Limited şirketlerde ise şirket ortakları açısından 4/b sigortalılığı söz konusu olabilir.

Dolayısıyla şirket kurarken yalnızca vergi maliyeti değil, sosyal güvenlik maliyeti de dikkate alınmalıdır.

2026 yılında kendi adına ve hesabına bağımsız çalışanlarda en düşük aylık 4/b primi 11.808,23 TL, 5 puanlık prim indiriminden yararlanma şartlarını sağlayanlarda ise 10.156,73 TL seviyesindedir.

Kişinin başka bir işyerinde 4/a kapsamında çalışması, emekli olması veya farklı sosyal güvenlik statüsünün bulunması halinde durum ayrıca değerlendirilmelidir.

7. Türkiye'deki Müşterilere Yazılım Hizmeti Verilmesi

Türkiye'deki bir işletmeye;

• Web sitesi,
• Mobil uygulama,
• ERP,
• CRM,
• API,
• Otomasyon,
• Özel yazılım,
• Bakım ve destek,
• Yazılım danışmanlığı

gibi hizmetler verilmesi halinde işlem genel vergi kurallarına göre değerlendirilir.

Yurt dışı hizmet ihracına ilişkin %100 kazanç indirimi yurt içindeki müşterilerden elde edilen kazançlara uygulanmaz.

Dolayısıyla yurt içi ve yurt dışı faaliyetlerden elde edilen gelirlerin muhasebe kayıtlarında ayrıştırılması önemlidir.

8. Yurt Dışına Yazılım Hizmeti Verenler İçin 2026'da Çok Önemli Değişiklik

2026 yılında yazılım sektörünü doğrudan ilgilendiren önemli bir vergi değişikliği yapılmıştır.

Gelir Vergisi Kanunu'nun 89/13 ve Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 10/1-ğ maddeleri kapsamında belirli hizmetlerin yurt dışına verilmesinden elde edilen kazançlarda daha önce uygulanan:

%80 kazanç indirimi

30 Nisan 2026 tarihli ve 11257 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile:

%100'e çıkarılmıştır.

Yeni oran 1 Ocak 2026 tarihinden itibaren başlayan vergilendirme dönemlerinde elde edilen kazançlara uygulanmaktadır.

Bu nedenle gerekli şartları sağlayan bir yazılımcı veya yazılım şirketi açısından yurt dışına verilen yazılım hizmetinden elde edilen kazancın tamamının beyanname üzerinde indirim konusu yapılması mümkün olabilir.

Ancak bunun otomatik bir vergi muafiyeti olmadığı özellikle unutulmamalıdır.

9. %100 Yazılım Hizmet İhracatı Kazanç İndiriminin Yasal Dayanağı

Mükellefin türüne göre iki ayrı düzenleme bulunmaktadır.

İşletme türü

Yasal dayanak

2026 indirim oranı

Şahıs işletmesi / gelir vergisi mükellefi

GVK 89/13

%100

Limited şirket

KVK 10/1-ğ

%100

Anonim şirket

KVK 10/1-ğ

%100

Dolayısıyla;

"%100 indirimden yararlanabilmek için limited şirket kurmak zorundayım."

şeklinde bir düşünce doğru değildir.

Şartların sağlanması halinde şahıs işletmesi üzerinden yurt dışına verilen yazılım hizmetlerinden elde edilen kazanç için de GVK 89/13 kapsamında indirim gündeme gelebilir.

10. %100 Kazanç İndirimi Hangi Yazılım Hizmetlerinde Uygulanabilir?

Kanunda açıkça sayılan faaliyetlerden biri yazılım hizmetidir.

Bunun yanında düzenleme kapsamında;

mimarlık, mühendislik, tasarım, yazılım, tıbbi raporlama, muhasebe kaydı tutma, çağrı merkezi, ürün testi, sertifikasyon, veri saklama, veri işleme ve veri analizi

gibi hizmetler bulunmaktadır.

Yazılım sektöründe örneğin yabancı bir müşteri için Türkiye'den gerçekleştirilen özel yazılım geliştirme faaliyeti şartların tamamının sağlanması halinde bu kapsamda değerlendirilebilir.

Ancak verilen hizmetin gerçek niteliği önemlidir.

Her dijital gelir otomatik olarak "yazılım hizmet ihracatı" değildir.

11. %100 Kazanç İndiriminin Şartları Nelerdir?

Bu bölüm yazılımcılar açısından makalenin en önemli kısmıdır.

Yalnızca faturanın yabancı bir şirkete kesilmiş olması yeterli değildir.

Genel olarak aşağıdaki şartların birlikte değerlendirilmesi gerekir.

1. Hizmet Türkiye'den verilmelidir

Yazılım hizmetinin Türkiye'de bulunan işletme tarafından yurt dışındaki müşteriye verilmesi gerekir.

2. Müşteri yurt dışında olmalıdır

Hizmet verilen kişinin Türkiye'de yerleşmiş olmaması; kurum açısından işyeri, kanuni merkezi ve iş merkezinin yurt dışında bulunması gerekir.

3. Hizmet kanunda sayılan hizmetlerden olmalıdır

Yazılım bu hizmetlerden biridir.

Ancak sözleşmenin ve faturanın gerçek yapılan işi yansıtması gerekir.

4. Fatura yurt dışındaki müşteri adına düzenlenmelidir

Fatura veya benzeri belgenin doğrudan yurt dışındaki müşteri adına düzenlenmesi önemli şartlardan biridir.

5. Hizmetten münhasıran yurt dışında yararlanılmalıdır

En kritik şartlardan biri budur.

Yazılım hizmetinin yabancı müşterinin yurt dışındaki iş, işlem ve faaliyetleriyle ilgili olması gerekir.

Hizmetin yabancı firmanın Türkiye'deki faaliyetlerine yönelik olması halinde indirim şartları oluşmayabilir.

6. Kazancın tamamının Türkiye'ye transfer edilmesi gerekir

2026 yılında %100 indirimden yararlanılabilmesi açısından kazancın, ilgili gelir veya kurumlar vergisi beyannamesinin verilmesi gereken tarihe kadar tamamının Türkiye'ye transfer edilmesi şartı kritik öneme sahiptir.

Bu nedenle tahsilatın yalnızca yabancı ödeme kuruluşu veya yurt dışındaki hesapta bırakılması yerine transfer şartının ayrıca takip edilmesi gerekir.

12. %100 İndirim Ciroya mı, Kâra mı Uygulanıyor?

Bu konu sıklıkla yanlış anlaşılmaktadır.

%100 indirim;

satış hasılatına değil, kazanca uygulanır.

Örneğin yabancı müşterilerden yıl içerisinde:

3.000.000 TL yazılım hizmet geliri

elde edildiğini düşünelim.

Bu hizmetlerle ilgili vergi mevzuatına göre dikkate alınabilecek giderlerin toplamı:

1.000.000 TL

olsun.

Basitleştirilmiş hesapla ilgili faaliyetin kazancı:

3.000.000 - 1.000.000 = 2.000.000 TL

olacaktır.

Diğer şartların tamamının sağlandığı varsayımında 2026 düzenlemesine göre:

İndirim oranı: %100

İndirim konusu yapılabilecek kazanç: 2.000.000 TL

olabilir.

Dolayısıyla %100 oranının ciroya değil kazanca uygulandığının özellikle altını çizmek gerekir.

13. %100 İndirim "Hiç Vergi Yok" Anlamına mı Geliyor?

Burada dikkatli olmak gerekir.

Şahıs işletmesinde şartları sağlayan yurt dışı yazılım kazancının %100'ünün GVK 89/13 kapsamında beyanname üzerinde indirilmesi, bu kazancın gelir vergisi matrahına etkisini ortadan kaldırabilir.

Ancak bu;

KDV, Bağ-Kur, çalışan SGK'sı, stopaj, damga vergisi veya işletmenin diğer tüm yükümlülüklerinin ortadan kalktığı

anlamına gelmez.

Ayrıca kurumlar vergisi mükelleflerinde yurt içi asgari kurumlar vergisi hükümlerinin etkisi ayrıca değerlendirilmelidir.

Bu nedenle düzenlemeyi teknik olarak %100 kazanç indirimi şeklinde ifade etmek daha doğrudur.

14. Yurt Dışına Yazılım Hizmetinde KDV Var mı?

Yurt dışına yazılım hizmetindeki gelir/kurumlar vergisi kazanç indirimi ile KDV hizmet ihracı istisnası birbirinden farklı düzenlemelerdir.

Bir hizmetin KDV Kanunu kapsamında hizmet ihracı olarak KDV'den istisna olabilmesi için temel olarak;

hizmetin yurt dışındaki bir müşteri için yapılması ve
hizmetten yurt dışında faydalanılması

gerekir.

Hizmetin yurt dışındaki müşteri için yapıldığı, yurt dışındaki müşteri adına düzenlenen fatura veya benzeri belgeyle tevsik edilir.

Dolayısıyla şartları sağlayan bir yazılım hizmet ihracında fatura KDV hesaplanmadan düzenlenebilir.

Ancak;

"Faturayı yabancı firmaya kestim, o halde otomatik olarak KDV'sizdir."

yaklaşımı doğru değildir.

Hizmetten nerede yararlanıldığı ayrıca değerlendirilmelidir.

15. Örnek: ABD'deki Firmaya Yazılım Geliştirme

Türkiye'de faaliyet gösteren bir yazılımcının ABD'de bulunan bir şirkete özel bir CRM sistemi geliştirdiğini düşünelim.

Yazılım;

• ABD'deki müşteri için geliştiriliyor,
• Müşterinin yurt dışındaki operasyonlarında kullanılıyor,
• Fatura ABD'deki şirket adına düzenleniyor,
• Hizmetten Türkiye'de yararlanılmıyor,
• Tahsilat ve Türkiye'ye transfer şartları yerine getiriliyor.

Bu durumda şartların tamamının sağlanması halinde iki farklı vergi avantajı gündeme gelebilir:

Gelir/Kurumlar Vergisi

2026 yılı itibarıyla ilgili yazılım hizmetinden elde edilen kazancın %100'ünün GVK 89/13 veya KVK 10/1-ğ kapsamında indirim konusu yapılması değerlendirilebilir.

KDV

KDV Kanunu'nun hizmet ihracı hükümlerindeki şartların da sağlanması halinde hizmet KDV'den istisna olabilir.

Bunlar iki farklı düzenlemedir ve şartları ayrı ayrı kontrol edilmelidir.

16. Yabancı Şirketin Türkiye Faaliyetleri İçin Yazılım Yapılırsa Ne Olur?

Örneğin Almanya merkezli bir şirket Türkiye'de mağazalar açacak ve siz bu şirketin Türkiye'deki mağazalarında kullanılacak bir yazılım geliştiriyorsunuz.

Faturanın Almanya'daki şirkete kesilmesi tek başına yeterli olmayabilir.

Çünkü hizmetten fiilen Türkiye'deki faaliyetler kapsamında yararlanılması söz konusu olabilir.

Bu durumda hem hizmet ihracı KDV istisnası hem de %100 kazanç indirimi açısından şartların ayrıca değerlendirilmesi gerekir.

Bu nedenle müşterinin yabancı olması kadar:

"Geliştirdiğim yazılım nerede ve hangi faaliyet için kullanılacak?"

sorusu da önemlidir.

17. Upwork, Fiverr ve Benzeri Platformlardan Gelir Elde Eden Yazılımcılar

Freelance yazılımcılar yabancı müşterilere;

Upwork, Fiverr, Toptal veya benzeri platformlar

üzerinden hizmet verebilir.

Burada platformun yabancı olması tek başına %100 kazanç indirimi sağlamaz.

İşlem bazında;

hizmeti alan gerçek müşteri, faturanın kime düzenlendiği, verilen hizmetin niteliği, hizmetten nerede yararlanıldığı, platformun aracılık yapısı ve tahsilatın nasıl gerçekleştirildiği

incelenmelidir.

Platform üzerinden alınan ödemelerde komisyonların ve yabancı ödeme kuruluşlarının muhasebeleştirilmesi de ayrıca önem taşır.

18. SaaS Gelirlerinde %100 İndirim Uygulanabilir mi?

SaaS işletmelerinde konu daha dikkatli değerlendirilmelidir.

Örneğin Türkiye'de geliştirilen bir yazılım dünyanın farklı ülkelerindeki şirketlere abonelik modeliyle sunulabilir.

Ancak aynı SaaS sistemi;

Türkiye'deki müşterilere de, yurt dışındaki müşterilere de

hizmet veriyorsa kazancın ayrıştırılması ve "münhasıran yurt dışında yararlanma" şartının değerlendirilmesi gerekir.

Dolayısıyla;

"SaaS satıyorum ve ödemeler dolar geliyor; bütün kazancım %100 indirimli."

şeklinde otomatik bir sonuç çıkarılamaz.

Yurt içi ve yurt dışı müşteri gelirlerinin ayrı takip edilmesi gerekir.

19. App Store ve Google Play Gelirlerinde Dikkat

Mobil uygulama geliştiricileri açısından konu daha da özelliklidir.

App Store veya Google Play üzerinden elde edilen her yabancı para gelirinin otomatik olarak GVK 89/13 veya KVK 10/1-ğ kapsamında değerlendirilmesi doğru değildir.

Uygulamanın;

Türkiye'deki kullanıcılara açık olup olmadığı, yurt dışındaki kullanıcılara yönelik olup olmadığı, gelirin niteliği, platformla olan sözleşme ilişkisi ve hizmetten nerede yararlanıldığı

incelenmelidir.

Özellikle hem Türkiye'de hem yurt dışında kullanılan uygulamalarda münhasıran yurt dışında yararlanma şartı kritik hale gelmektedir.

20. Steam ve Oyun Gelirlerinde de Aynı Kontrol Yapılmalı

Oyun geliştiricilerinde de yalnızca Steam'in veya diğer platformun yabancı bir şirket olması nedeniyle bütün gelirin %100 indirim kapsamında olduğu kabul edilmemelidir.

Oyunun satış modeli, sözleşme ilişkisi, platformun konumu, kullanıcıların bulunduğu ülkeler ve hizmetten yararlanma yeri birlikte değerlendirilmelidir.

Bu nedenle özel yazılım geliştirme hizmeti ile dünya genelinde son kullanıcılara satılan standart yazılım/oyun aynı vergisel değerlendirmeye tabi tutulmamalıdır.

21. Yurt İçi ve Yurt Dışı Gelirler Birlikte Varsa Ne Yapılmalı?

Örneğin bir yazılım firmasının yıllık faaliyetleri şöyle olsun:

Türkiye müşterilerinden kazanç: 1.000.000 TL

Şartları sağlayan yurt dışı yazılım hizmetlerinden kazanç: 2.000.000 TL

Toplam ticari kazanç:

3.000.000 TL

Yurt dışı yazılım kazancının gerekli bütün şartları sağladığını varsayarsak 2026 yılında:

2.000.000 TL × %100 = 2.000.000 TL

kazanç indirimi gündeme gelebilir.

Ancak Türkiye'deki müşterilerden elde edilen 1.000.000 TL kazanç bu nedenle otomatik olarak indirim kapsamına girmez.

Bu nedenle muhasebe sisteminde;

**Yurt içi gelirler
Yurt dışı gelirler
Yurt dışı hizmete ilişkin maliyetler
Ortak giderler**

ayrıştırılabilmelidir.

22. Yazılımcılar Hangi Giderleri Muhasebeye Verebilir?

Faaliyetle ilgili ve mevzuata uygun şekilde belgelendirilen giderler ticari kazancın tespitinde değerlendirilebilir.

Yazılım işletmelerinde örneğin;

• Bilgisayar,
• Monitör,
• Klavye ve diğer ekipmanlar,
• Sunucu giderleri,
• Cloud hizmetleri,
• Domain,
• Hosting,
• Git servisleri,
• IDE ve yazılım lisansları,
• API hizmetleri,
• Yapay zekâ servisleri,
• Tasarım yazılımları,
• İnternet,
• Telefon,
• Ofis giderleri,
• Muhasebe hizmetleri,
• Yurt dışı platform komisyonları,
• Reklam ve pazarlama giderleri

gündeme gelebilir.

Ancak harcamanın faaliyetle ilgili olması ve mevzuata uygun şekilde belgelendirilmesi gerekir.

Demirbaş niteliğindeki bazı alımların doğrudan gider yerine amortisman yoluyla dikkate alınması gerekebilir.

23. Yurt Dışından Alınan Yazılım ve Dijital Hizmetlerde Vergi

Yazılım firmaları yalnızca yurt dışına hizmet satmaz; aynı zamanda yurt dışından çok sayıda hizmet satın alır.

Örneğin;

**AWS
Google Cloud
Microsoft Azure
GitHub
Adobe
Figma
OpenAI ve diğer yapay zekâ servisleri
Hosting hizmetleri
Yabancı reklam platformları**

gibi hizmetler kullanılabilir.

Yurt dışından alınan hizmetlerde;

KDV sorumluluğu ve ödemenin niteliğine göre stopaj

ayrıca değerlendirilmelidir.

Her yabancı faturaya aynı vergi uygulaması yapılmaz.

Özellikle yazılım lisansı, telif/gayrimaddi hak ödemesi, bulut hizmeti, reklam hizmeti ve standart aboneliklerin hukuki niteliği birbirinden farklı olabilir.

24. Fatura Döviz Cinsinden Düzenlenebilir mi?

Yurt dışındaki müşterilere verilen yazılım hizmetlerinde fatura yabancı para cinsinden düzenlenebilir.

Muhasebe kayıtlarında ise Vergi Usul Kanunu hükümleri çerçevesinde Türk lirası karşılığının dikkate alınması gerekir.

Tahsilat tarihinde oluşabilecek kur farklarının da muhasebe kayıtlarına doğru şekilde yansıtılması gerekir.

Örneğin;

Fatura: 10.000 USD

olabilir.

Faturanın düzenlendiği tarihteki TL karşılığı ile tahsilat tarihindeki TL karşılığı arasında fark oluşması halinde bu farkın muhasebe ve vergi kayıtlarında değerlendirilmesi gerekir.

25. Yazılımcılar İçin Şahıs mı Limited mi?

Tek bir doğru cevap yoktur.

Şahıs işletmesi

Başlangıçta;

kuruluşunun daha kolay olması, işletme maliyetlerinin nispeten düşük olması ve tek kişi çalışan freelancer yapısına uygunluğu

nedeniyle tercih edilebilir.

Ayrıca şartların sağlanması halinde GVK 89/13 kapsamındaki %100 yurt dışı hizmet kazanç indirimi şahıs işletmelerinde de uygulanabilir.

Limited şirket

Faaliyet büyüdüğünde;

ortak alınması, çalışan istihdamı, yatırım, yüksek hacimli sözleşmeler, kurumsal müşteriler ve şirket yapısının büyümesi

nedeniyle daha uygun hale gelebilir.

Şirket türü yalnızca vergi oranına bakılarak seçilmemelidir.

26. Yazılım Hizmet İhracatında En Sık Yapılan Hatalar

2026'daki %100 oran nedeniyle özellikle şu hatalardan kaçınılmalıdır:

"Yabancıya fatura kestim, otomatik %100 indirim var."

Yanlış. Diğer şartlar da sağlanmalıdır.

"Döviz geldi, hizmet ihracıdır."

Yanlış. Ödemenin döviz olması tek başına yeterli değildir.

"Müşteri yabancıysa hizmetten yurt dışında yararlanılmıştır."

Her zaman değil. Yabancı müşterinin Türkiye faaliyetleri için verilen hizmetler ayrıca değerlendirilmelidir.

"%100 indirim cironun %100'üne uygulanır."

Yanlış. Düzenleme şartları sağlayan faaliyetten elde edilen kazanca ilişkindir.

"%100 gelir vergisi indirimi varsa KDV'ye bakmaya gerek yok."

Yanlış. KDV hizmet ihracı istisnası ayrı bir düzenlemedir.

"App Store/Steam yabancı şirket olduğu için bütün gelir istisnadır."

Bu sonuca otomatik olarak varılamaz. İş modelinin ayrıntıları incelenmelidir.

27. Yurt Dışına Yazılım Hizmeti Verenler İçin Kontrol Listesi

Yurt dışına yazılım hizmeti vermeden önce aşağıdaki soruların cevaplanması faydalıdır:

✓ Müşteri gerçekten yurt dışında mı?

✓ Hizmet yazılım veya kanunda sayılan diğer hizmetlerden biri mi?

✓ Hizmet Türkiye'den mi veriliyor?

✓ Fatura yurt dışındaki müşteri adına mı düzenleniyor?

✓ Yazılımdan/hizmetten münhasıran yurt dışında mı yararlanılıyor?

✓ Sözleşmede verilen hizmet açık şekilde tanımlanmış mı?

✓ Yurt içi ve yurt dışı gelirler ayrı takip ediliyor mu?

✓ İlgili kazanç doğru hesaplanıyor mu?

✓ Kazancın tamamının Türkiye'ye transfer şartı sağlanıyor mu?

✓ KDV hizmet ihracı şartları ayrıca kontrol edildi mi?

✓ Gelir/Kurumlar Vergisi beyannamesinde %100 indirim doğru gösteriliyor mu?

Bu sorulardan herhangi birine net cevap verilemiyorsa işlem özelinde inceleme yapılması daha doğru olacaktır.

28. 2026 Yazılım Sektöründe Vergi Planlamasının Önemi

2026 yılında yapılan değişiklik, özellikle Türkiye'den yurt dışına yazılım geliştirme hizmeti sunan girişimciler açısından önemli bir avantaj sağlamaktadır.

Ancak bu avantajın doğru kullanılabilmesi için;

şirket kuruluşu + sözleşme + fatura + banka/tahsilat + hizmetten yararlanma yeri + muhasebe kayıtları + KDV + yıllık beyanname

birbiriyle uyumlu olmalıdır.

Örneğin sözleşmede yabancı müşterinin yurt dışındaki faaliyetleri için yazılım geliştirildiği belirtilirken faturada tamamen farklı bir hizmet açıklamasının bulunması ileride açıklama gerektirebilir.

Bu nedenle vergi planlaması yıl sonunda değil, müşteriyle sözleşme yapılırken başlamalıdır.

29. Yazılım Şirketi Kuruluşu ve Muhasebe Hizmetleri

Yazılım sektöründe faaliyet gösterecek girişimciler açısından muhasebe hizmetinin yalnızca aylık beyannamelerin gönderilmesinden ibaret olmaması gerekir.

Özellikle;

**Şahıs işletmesi kuruluşu
Limited şirket kuruluşu
Home ofis kuruluşu
Faaliyet ve NACE kodlarının belirlenmesi
Bağ-Kur süreçleri
Yurt dışı yazılım hizmetlerinin vergisel değerlendirilmesi
GVK 89/13 kapsamında %100 kazanç indirimi
KVK 10/1-ğ kapsamında %100 kazanç indirimi
Hizmet ihracı KDV istisnası
Yurt dışı faturaların düzenlenmesi
Dövizli tahsilatların muhasebeleştirilmesi
Yurt dışından alınan yazılım ve dijital hizmetlerin vergilendirilmesi
Yurt içi/yurt dışı kazanç ayrıştırması
Geçici vergi
Gelir/Kurumlar Vergisi beyannameleri**

bir bütün halinde takip edilmelidir.

Sonuç: 2026'da Yurt Dışına Yazılım Hizmetinde %100 Kazanç İndirimi

2026 yılı yazılım ihracatı açısından önemli bir değişiklik getirmiştir.

30 Nisan 2026 tarihli 11257 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile GVK 89/13 ve KVK 10/1-ğ kapsamında yurt dışına verilen yazılım ve diğer kapsamdaki hizmetlerden elde edilen kazançlarda uygulanan %80 indirim oranı %100'e yükseltilmiştir.

Yeni oran 1 Ocak 2026'dan itibaren başlayan vergilendirme dönemlerine uygulanmaktadır.

Ancak %100 oran;

yurt dışına kesilen her faturaya değil, kanundaki şartları taşıyan hizmetlerden elde edilen kazanca uygulanmaktadır.

Özellikle;

müşterinin yurt dışında olması + faturanın yabancı müşteri adına düzenlenmesi + hizmetin kapsamdaki hizmetlerden olması + hizmetten münhasıran yurt dışında yararlanılması + kazancın süresinde tamamen Türkiye'ye transfer edilmesi

şartlarının dikkatle kontrol edilmesi gerekir.

Ayrıca %100 Gelir/Kurumlar Vergisi kazanç indirimi ile KDV hizmet ihracı istisnasının iki ayrı vergi düzenlemesi olduğu unutulmamalıdır.

Doğru kurgulanan bir yazılım ihracatı faaliyetinde 2026 yılı itibarıyla oldukça önemli bir vergisel avantaj söz konusu olabilir.

Mali Müşavir Umut Gökçem

Yazılım Şirketi Kuruluşu • Freelancer Muhasebesi • Yurt Dışı Yazılım Hizmeti • %100 Kazanç İndirimi • Hizmet İhracı • KDV • Vergi ve Muhasebe Hizmetleri