Steamde Oyun Satanlar İçin Vergi ve Muhasebe Rehberi

Steam'de Oyun Satanlar İçin Vergi ve Muhasebe Rehberi

Türkiye'de oyun geliştirme sektörü son yıllarda önemli ölçüde büyümüş, bağımsız geliştiriciler ve oyun stüdyoları geliştirdikleri oyunları Steam üzerinden dünyanın farklı ülkelerindeki oyunculara ulaştırmaya başlamıştır.

Steam üzerinden elde edilen gelirlerin önemli bir kısmı yurtdışından döviz olarak tahsil edildiğinden, oyun geliştiricileri açısından vergilendirme, KDV, hizmet ihracatı ve yurtdışına verilen yazılım hizmetlerine ilişkin kazanç indirimi önemli hale gelmektedir.

Özellikle 2026 yılında yapılan düzenlemeyle belirli yurtdışı hizmet kazançlarında uygulanan %80 kazanç indiriminin %100'e yükseltilmesi, yazılım sektöründe faaliyet gösteren işletmeler açısından önemli bir vergisel avantaj oluşturmuştur.

Ancak Steam'den para gelmesi tek başına bu avantajlardan yararlanmak için yeterli değildir.

Steam/Valve sözleşmesi, satışın yapısı, müşterinin kim olduğu, oyunun Türkiye'de veya yurtdışında kullanılması, faturanın kime düzenlendiği ve diğer şartlar birlikte değerlendirilmelidir.

1. Steam'den elde edilen gelir vergiye tabi midir?

Evet.

Türkiye'de faaliyet gösteren gerçek kişi veya şirket tarafından geliştirilen bir oyunun Steam üzerinden satışa sunulması ve bundan düzenli gelir elde edilmesi vergisel sonuç doğurur.

Gelirin;

• Steam üzerinden elde edilmesi,
• Döviz olarak tahsil edilmesi,
• Valve tarafından yurtdışından gönderilmesi,
• Yurtdışındaki oyuncular tarafından satın alınması

tek başına gelirin Türkiye'de vergiden istisna olduğu anlamına gelmez.

Faaliyetin yapısına göre Gelir Vergisi veya Kurumlar Vergisi ile KDV hükümlerinin değerlendirilmesi gerekir.

2. Steam'de oyun satmak için şirket kurmak gerekir mi?

Oyunun geliştirilerek Steam üzerinden sürekli şekilde satışa sunulması ticari organizasyon kapsamında değerlendirilebilir.

Faaliyetin niteliğine göre;

şahıs işletmesi, limited şirket veya anonim şirket

üzerinden faaliyet yürütülebilir.

Tek başına oyun geliştiren ve faaliyete yeni başlayan geliştiriciler açısından şahıs işletmesi daha basit bir yapı oluşturabilir.

Ancak;

• yüksek ciro,
• ekip oluşturulması,
• çalışan istihdam edilmesi,
• yatırım alınması,
• birden fazla oyunun geliştirilmesi,
• ortaklık yapısının kurulması,
• fikri mülkiyet haklarının şirkette tutulması

gibi durumlarda limited veya anonim şirket yapısı daha uygun olabilir.

Özellikle 2026 yılında yurtdışına verilen belirli yazılım hizmetlerinden elde edilen kazançlarda indirim oranının %100'e çıkarılmış olması, işletme türü ve vergisel yapılanmanın daha dikkatli planlanmasını gerekli hale getirmiştir.

3. Steam'den gelen para nasıl değerlendirilmelidir?

Steam'deki toplam oyuncu harcaması ile geliştiricinin banka hesabına ulaşan tutar aynı olmayabilir.

Steam raporlarında;

• brüt satışlar,
• vergiler,
• iadeler,
• chargeback işlemleri,
• Valve gelir payı,
• ABD kaynaklı gelir,
• varsa ABD vergi kesintisi,
• geliştiriciye ödenecek tutar

gibi farklı kalemler bulunabilir.

Bu nedenle yalnızca banka hesabına gelen net tutarın muhasebeleştirilmesi doğru olmayabilir.

Steam'in aylık finansal raporları ile banka hareketlerinin karşılaştırılması gerekir.

4. Steam/Valve kesintileri nasıl muhasebeleştirilir?

Steam üzerinden gerçekleştirilen satışlarda Valve ile geliştirici arasındaki sözleşme ve gelir paylaşım modeli incelenmelidir.

Her Steam ödemesinde doğrudan;

“Brüt satış – %30 Steam komisyonu = gelir”

şeklinde bir kayıt yapılması doğru olmayabilir.

Steam Distribution Agreement, Steamworks finansal raporları ve ödeme belgeleri birlikte değerlendirilerek gelirin ve Valve tarafından yapılan kesintilerin niteliği belirlenmelidir.

5. Steam geliri hizmet ihracatı sayılır mı?

Steam gelirlerinde en önemli vergisel konulardan biri budur.

Bir hizmetin KDV açısından hizmet ihracı kapsamında değerlendirilebilmesi için temel olarak;

hizmetin yurtdışındaki müşteri için yapılması

ve

hizmetten yurtdışında faydalanılması

gerekmektedir.

Dolayısıyla Steam üzerinden oyunun yurtdışındaki kullanıcılara sunulması önemli olmakla birlikte bütün Steam gelirinin otomatik olarak hizmet ihracı kabul edilmesi doğru değildir.

Özellikle oyunun hem Türkiye'de hem de yurtdışında satılması durumunda konu daha dikkatli değerlendirilmelidir.

6. Türkiye ve yurtdışı Steam satışları ayrılmalı mı?

Evet.

Steam raporlarında mümkün olduğu ölçüde satışların ülke bazında takip edilmesi önemlidir.

Örneğin;

Yurtdışı satışları: 8.500.000 TL

Türkiye satışları: 1.500.000 TL

Toplam Steam satışı: 10.000.000 TL

olabilir.

Bu durumda bütün 10.000.000 TL'lik satışın hiçbir inceleme yapılmadan yurtdışı hizmet geliri olarak değerlendirilmesi doğru değildir.

Türkiye'deki oyunculara yönelik satışlar ile yurtdışındaki kullanıcılara yönelik işlemlerin ayrıştırılması vergisel açıdan önem taşımaktadır.

7. Steam gelirlerinde KDV var mı?

Steam, farklı ülkelerde oyunculardan KDV, VAT, GST ve benzeri tüketim vergilerini ilgili ülkenin kurallarına göre tahsil edebilmektedir.

Ancak Steam'in son kullanıcıdan vergi tahsil etmesi, Türkiye'deki oyun geliştiricisinin KDV yükümlülüğünü otomatik olarak ortadan kaldırmaz.

Türk geliştiricinin Valve/Steam ile gerçekleştirdiği işlemin ayrıca Türk KDV mevzuatına göre değerlendirilmesi gerekir.

Hizmet ihracı şartlarının sağlanması halinde KDV istisnası gündeme gelebilir.

Şartların sağlanmadığı işlemler ise genel KDV hükümlerine tabi olabilir.

8. Steam gelirlerinde %100 kazanç indirimi uygulanabilir mi?

2026 yılında oyun ve yazılım geliştiricileri açısından en önemli vergi düzenlemelerinden biri, yurtdışına verilen belirli hizmetlerden elde edilen kazançlarda uygulanan indirim oranının artırılmasıdır.

Gelir Vergisi Kanununun 89/13 maddesi ile Kurumlar Vergisi Kanununun 10/1-ğ maddesi kapsamında belirli şartlarla yurtdışına verilen;

• Yazılım,
• Mimarlık,
• Mühendislik,
• Tasarım,
• Tıbbi raporlama,
• Muhasebe kaydı tutma,
• Çağrı merkezi,
• Ürün testi,
• Sertifikasyon,
• Veri saklama,
• Veri işleme,
• Veri analizi

ve düzenlemede belirtilen diğer hizmetlerden elde edilen kazançlar için kazanç indirimi uygulanabilmektedir.

2026 yılında oran %100 oldu

Daha önce %80 olarak uygulanan kazanç indirimi oranı, 30 Nisan 2026 tarihli ve 33239 sayılı Resmî Gazete'de yayımlanan 11257 sayılı Cumhurbaşkanı Kararıyla %100'e çıkarılmıştır.

Yeni oran;

1 Ocak 2026 tarihinden itibaren başlayan vergilendirme dönemlerinin gelir ve kazançlarına uygulanmaktadır.

Dolayısıyla gerekli bütün şartların sağlanması halinde kapsama giren yurtdışı yazılım hizmetinden elde edilen;

kazancın %100'ü

gelir veya kurumlar vergisi matrahının tespitinde indirim konusu yapılabilir.

Bu son derece önemli bir vergi avantajıdır.

Ancak Steam geliri otomatik olarak %100 indirimli değildir

Burada önemli bir ayrım yapılmalıdır.

Steam'den yurtdışından para gelmesi tek başına %100 kazanç indirimi uygulanması için yeterli değildir.

İndirimin uygulanabilmesi için mevzuatta belirtilen şartların sağlanması gerekir.

Özellikle;

1. Faaliyetin kapsama giren bir hizmet olması

Oyun geliştirme faaliyetinin “yazılım” kapsamında değerlendirilmesi önemlidir.

2. Hizmetin Türkiye'de verilmesi

Yazılım geliştirme faaliyetinin Türkiye'de gerçekleştirilmesi gerekir.

3. Müşterinin yurtdışında bulunması

Hizmetin Türkiye'de yerleşmiş olmayan kişilere veya işyeri, kanuni ve iş merkezi yurtdışında bulunan kurumlara verilmesi gerekir.

4. Hizmetten münhasıran yurtdışında yararlanılması

En kritik şartlardan biridir.

Oyunun hem Türkiye'de hem yurtdışında kullanılması durumunda bütün gelir açısından bu şartın sağlandığını kabul etmek riskli olabilir.

5. Fatura veya benzeri belgenin yurtdışındaki müşteri adına düzenlenmesi

Belgelendirme şartının da sağlanması gerekir.

6. Kazancın Türkiye'ye transfer edilmesi

İndirimden yararlanılabilmesi için kapsama giren kazancın tamamının, elde edildiği hesap dönemine ilişkin yıllık gelir veya kurumlar vergisi beyannamesinin verilmesi gereken tarihe kadar Türkiye'ye transfer edilmesi gerekir.

Bu şartların birlikte değerlendirilmesi gerekir.

9. %100 indirim ne anlama geliyor?

Bu noktada çok önemli bir ayrım bulunmaktadır.

%100 indirim, cironun %100'ünün doğrudan vergiden düşülmesi anlamına gelmez.

İndirim;

hasılata değil, kazanca uygulanır.

Örneğin şartları sağlayan yurtdışı yazılım faaliyetinden;

10.000.000 TL gelir

elde edildiğini ve bu gelire ilişkin;

4.000.000 TL gider

bulunduğunu varsayalım.

Bu durumda basitleştirilmiş olarak faaliyet kazancı:

10.000.000 – 4.000.000 = 6.000.000 TL

olacaktır.

Şartların tamamının sağlandığı kabul edilirse:

%100 kazanç indirimi = 6.000.000 TL

olabilir.

Böylece ilgili kazancın tamamının beyanname üzerinde indirim konusu yapılması gündeme gelebilir.

Bu nedenle %100 oranının;

“Steam satışlarının tamamı vergiden istisnadır”

şeklinde yorumlanması doğru değildir.

10. Steam gelirinde %100 indirim için en kritik konu

Steam geliştiricileri açısından temel sorun oran değildir.

2026 yılında oran artık %100'dür.

Asıl değerlendirilmesi gereken konu Steam üzerinden elde edilen gelirin GVK 89/13 veya KVK 10/1-ğ kapsamındaki şartları sağlayıp sağlamadığıdır.

Örneğin oyunun;

Türkiye'de de satışa açık olması

ve

Türk kullanıcılar tarafından da kullanılması

“münhasıran yurtdışında yararlanılma” şartı bakımından ayrıca değerlendirilmelidir.

Dolayısıyla Steam'in ülke bazlı satış raporlarının saklanması ve yurtiçi/yurtdışı satışların ayrıştırılması büyük önem taşır.

11. W-8BEN ve W-8BEN-E nedir?

Steamworks kayıt sürecinde Valve geliştiriciden ABD vergi mevzuatı kapsamında vergi bilgilerini talep eder.

Gerçek kişiler açısından W-8BEN, şirketlerde ise şartlara göre W-8BEN-E formu gündeme gelebilir.

Bu formlar geliştiricinin ABD'de yerleşik olmadığını ve varsa vergi anlaşması hükümlerinden yararlanma durumunu belirlemek açısından önemlidir.

Yanlış doldurulması gereğinden yüksek ABD vergi kesintisine neden olabilir.

12. ABD'de yapılan vergi kesintileri

Valve tarafından yapılan ödemenin belirli kısmı ABD kaynaklı gelir niteliğinde olabilir.

Steamworks raporlarında US Share olarak gösterilen bölüm bu açıdan önemlidir.

Uygulanacak stopaj oranı geliştiricinin vergi bilgilerine göre farklılaşabilir.

Dolayısıyla;

“Steam bütün gelirimden %30 vergi kesiyor”

şeklinde genel bir yaklaşım doğru değildir.

ABD kaynaklı gelir, uygulanan oran ve vergi anlaşması birlikte değerlendirilmelidir.

13. Form 1042-S neden önemli?

ABD dışındaki geliştiricilere ilişkin belirli ödemelerde Valve tarafından Form 1042-S düzenlenebilir.

Bu belgede;

• ABD kaynaklı gelir,
• uygulanan stopaj oranı,
• kesilen ABD vergisi

gibi bilgiler bulunabilir.

Belgenin muhasebe kayıtlarıyla birlikte saklanması gerekir.

Yurtdışında ödenen vergilerin Türkiye'de mahsup edilip edilemeyeceği ise ayrıca değerlendirilmelidir.

14. Döviz olarak gelen Steam ödemeleri

Steam ödemeleri döviz olarak alınabilir.

Bu durumda;

• gelirin tahakkuk tarihi,
• belgenin tarihi,
• ödemenin gerçekleştiği tarih,
• ödemenin TL karşılığı

önem kazanır.

Tarihler arasındaki kur değişimleri nedeniyle kur farkı geliri veya gideri oluşabilir.

Bu nedenle yalnızca bankaya gelen dövizin o günkü TL karşılığının gelir olarak dikkate alınması her durumda doğru sonuç vermeyebilir.

15. Oyun geliştirme giderleri

Oyun geliştirme faaliyetiyle ilgili ve mevzuata uygun şekilde belgelendirilen birçok harcama gider veya maliyet niteliğinde değerlendirilebilir.

Örneğin;

• Bilgisayar ve donanımlar,
• Sunucular,
• Yazılım lisansları,
• Unity / Unreal Engine giderleri,
• Adobe uygulamaları,
• 3D model ve assetler,
• Müzik lisansları,
• Ses efektleri,
• Sunucu ve hosting,
• Bulut hizmetleri,
• Domain giderleri,
• Reklam ve pazarlama,
• Google Ads,
• Sosyal medya reklamları,
• Freelance yazılımcılar,
• Grafik tasarımcılar,
• Personel ücretleri,
• Ofis giderleri

faaliyetle bağlantısına göre değerlendirilebilir.

Bilgisayar ve benzeri iktisadi kıymetlerde ise doğrudan gider yerine amortisman hükümleri uygulanabilir.

16. Steam geliştiricisi hangi belgeleri saklamalı?

Steam üzerinden düzenli gelir elde eden geliştiricilerin en azından;

• Steam Distribution Agreement,
• Aylık Steam satış raporları,
• Ülke bazlı satış raporları,
• Steam ödeme raporları,
• Banka ve SWIFT belgeleri,
• W-8BEN / W-8BEN-E bilgileri,
• Form 1042-S,
• Yurtdışında kesilen vergi belgeleri,
• İade ve chargeback raporları,
• Oyun geliştirme gider faturaları,
• Düzenlenen faturalar

gibi belgeleri düzenli şekilde arşivlemesi gerekir.

Özellikle %100 yurtdışı hizmet kazanç indiriminden yararlanılması planlanıyorsa, işlemin şartları ve bu şartları ispatlayan belgelerin dosyalanması çok daha önemli hale gelmektedir.

17. Steam geliştiricilerinin en sık yaptığı hatalar

“Steam yurtdışında, dolayısıyla vergi yok.”

Yanlış.

“Dolar olarak ödeme aldığım için otomatik hizmet ihracatıdır.”

Yanlış.

“2026'da yazılımda %100 indirim var, bütün Steam gelirim vergisiz.”

Yanlış. %100 oran vardır ancak mevzuattaki şartların sağlanması gerekir.

“%100 indirim satışların %100'üne uygulanır.”

Yanlış. Düzenleme hasılat üzerinden değil, şartları sağlayan faaliyetlerden elde edilen kazanç üzerinden uygulanır.

“Steam ABD'de vergi keserse Türkiye'de vergi yükümlülüğüm kalmaz.”

Yanlış.

“Sadece banka hesabıma gelen net Steam ödemesini kaydederim.”

Steam finansal raporları ve sözleşme yapısı incelenmeden bu sonuca varılması doğru olmayabilir.

18. Steam geliştiricileri için 2026 vergi planlaması

Steam üzerinden oyun satacak bir geliştiricinin vergisel yapısı ideal olarak ilk satıştan önce planlanmalıdır.

Önerilen süreç:

Faaliyetin belirlenmesi

↓

Şahıs işletmesi / limited / anonim şirket seçimi

↓

Vergi mükellefiyetinin oluşturulması

↓

Steamworks bilgilerinin işletme bilgileriyle uyumlu hale getirilmesi

↓

Steam Distribution Agreement'ın incelenmesi

↓

W-8BEN / W-8BEN-E işlemlerinin tamamlanması

↓

Faturalama yapısının belirlenmesi

↓

Yurtiçi ve yurtdışı Steam satışlarının ayrıştırılması

↓

KDV hizmet ihracı istisnasının değerlendirilmesi

↓

GVK 89/13 veya KVK 10/1-ğ kapsamında %100 kazanç indirimi şartlarının kontrol edilmesi

↓

Kazancın süresinde Türkiye'ye transferinin takip edilmesi

↓

Steam raporları ile banka ödemelerinin aylık mutabakatının yapılması

↓

ABD'de kesilen vergilerin ve 1042-S belgelerinin kontrol edilmesi

şeklinde yürütülebilir.

Sonuç

2026 yılı oyun ve yazılım geliştiricileri açısından önemli bir vergisel değişiklik getirmiştir.

30 Nisan 2026 tarihinde yayımlanan 11257 sayılı Cumhurbaşkanı Kararıyla, GVK 89/13 ve KVK 10/1-ğ kapsamında yurtdışına verilen belirli hizmetlerden elde edilen kazançlara uygulanan %80 indirim oranı %100'e yükseltilmiştir.

Düzenleme 1 Ocak 2026 tarihinden itibaren başlayan vergilendirme dönemlerinin gelir ve kazançlarına uygulanmaktadır.

Yazılım da bu düzenleme kapsamında sayılan faaliyetlerden biridir.

Dolayısıyla şartları sağlayan bir oyun/yazılım işletmesinin yurtdışına verdiği yazılım hizmetinden elde ettiği kazancın %100'ünün beyanname üzerinde indirim konusu yapılması mümkün olabilir.

Ancak Steam'den ödeme alınması tek başına bu hakkı doğurmaz.

Steam/Valve ile kurulan hukuki ilişki, faturanın kime düzenlendiği, satış yapılan ülkeler, oyundan nerede yararlanıldığı, yurtiçi satışların bulunup bulunmadığı ve kazancın Türkiye'ye süresinde transfer edilmesi birlikte değerlendirilmelidir.

Bu nedenle Steam üzerinden oyun yayınlayan geliştiriciler açısından artık temel soru;

“İndirim oranı kaç?”

değil,

“Steam gelirimin hangi bölümü %100 kazanç indiriminin bütün şartlarını sağlıyor?”

olmalıdır.

SMMM Umut Gökçem

Serbest Muhasebeci Mali Müşavir

Bu çalışma genel bilgilendirme amacıyla hazırlanmıştır. Steam/Valve üzerinden elde edilen gelirlerin vergisel niteliği sözleşme, satış ve faturalama modeline göre farklılık gösterebilir. %100 kazanç indirimi, KDV hizmet ihracı istisnası ve yurtdışında ödenen vergilerin mahsubu mükellef özelinde ayrıca değerlendirilmelidir.