Freelance Yazılımcı Vergi ve Muhasebe Süreçleri

Freelance Yazılımcı Vergi ve Muhasebe Süreçleri

Freelance olarak yazılım geliştiren, web sitesi hazırlayan, mobil uygulama geliştiren veya yurt içi ve yurt dışındaki müşterilere yazılım hizmeti sunan kişilerin elde ettikleri gelirler çeşitli vergi ve muhasebe yükümlülükleri doğurabilir.

2026 yılında özellikle yurt dışına yazılım hizmeti verenler açısından önemli bir değişiklik yapılmıştır. 11257 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile belirli hizmet ihracatlarından elde edilen kazançlara uygulanan %80 kazanç indirimi %100'e yükseltilmiştir.

Bu nedenle freelance yazılımcının müşterilerinin Türkiye'de veya yurt dışında bulunması, hizmetin niteliği ve hizmetten nerede yararlanıldığı vergilendirme açısından önemli hale gelmektedir.

Freelance Yazılımcı Şirket Kurmak Zorunda mı?

Yazılım geliştirme faaliyetinin devamlı ve gelir elde etme amacıyla yürütülmesi halinde faaliyetin vergisel niteliğinin değerlendirilmesi gerekir.

Örneğin düzenli olarak;

• web sitesi geliştiren,
• mobil uygulama hazırlayan,
• özel yazılım geliştiren,
• SaaS uygulaması geliştiren,
• API ve entegrasyon hizmeti veren,
• frontend veya backend geliştirme yapan,
• veri işleme ve veri analizi hizmeti sunan,
• yazılım bakım ve geliştirme hizmeti veren

kişiler açısından vergi mükellefiyeti gündeme gelebilir.

Freelance çalışan bir yazılımcı faaliyetinin niteliğine göre şahıs işletmesi üzerinden çalışabilir. Faaliyetin büyüklüğüne göre Limited veya Anonim Şirket kurulması da değerlendirilebilir.

Freelance Yazılımcının Temel Vergi Yükümlülükleri

Normal vergilendirme hükümlerine tabi bir şahıs işletmesinde gelir vergisi, geçici vergi ve KDV gibi yükümlülükler gündeme gelebilir.

Ancak freelance yazılımcının yurt dışına hizmet vermesi halinde durum önemli ölçüde değişebilir.

Çünkü belirli şartları taşıyan yazılım hizmetlerinde hem %100 kazanç indirimi hem de KDV yönünden hizmet ihracı istisnası söz konusu olabilir.

Yurt Dışına Yazılım Hizmetinde %100 Kazanç İndirimi

30 Nisan 2026 tarihli ve 33239 sayılı Resmî Gazete'de yayımlanan 11257 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile önemli bir değişiklik yapılmıştır.

Daha önce %80 olarak uygulanan hizmet ihracatı kazanç indirimi %100 olarak belirlenmiştir.

Düzenleme;

1 Ocak 2026 tarihinden itibaren başlayan vergilendirme dönemlerine ilişkin gelir ve kazançlara uygulanmaktadır.

Gerçek kişiler açısından düzenlemenin temel dayanağı Gelir Vergisi Kanunu'nun 89/13. maddesidir.

Limited ve anonim şirket gibi kurumlar vergisi mükellefleri açısından ise Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 10/1-ğ maddesi uygulanmaktadır.

Hangi Hizmetler %100 Kazanç İndirimi Kapsamında?

Düzenleme kapsamında kanunda belirtilen şartları taşıyan;

• yazılım,
• mühendislik,
• mimarlık,
• tasarım,
• veri işleme,
• veri saklama,
• veri analizi,
• tıbbi raporlama,
• muhasebe kaydı tutma,
• çağrı merkezi,
• ürün testi,
• sertifikasyon

gibi belirli hizmetler bulunmaktadır.

Freelance yazılımcılar açısından özellikle yazılım hizmetleri önem taşımaktadır.

%100 İndirim Ne Anlama Geliyor?

Burada önemli bir kavram farklılığı bulunmaktadır.

Düzenleme teknik olarak doğrudan bir “gelir vergisi istisnası” değil, beyanname üzerinde uygulanan kazanç indirimidir.

Şartların tamamının sağlanması halinde kapsama giren yurt dışı yazılım hizmetinden elde edilen kazancın %100'ü gelir vergisi matrahından indirilebilir.

Örnek

Bir freelance yazılımcının 2026 yılında yurt dışındaki müşterilerine verdiği kapsama giren yazılım hizmetlerinden:

2.000.000 TL hasılat

elde ettiğini düşünelim.

Bu faaliyete ilişkin giderlerin:

500.000 TL

olduğunu varsayalım.

Bu durumda ilgili faaliyetten elde edilen kazanç:

2.000.000 - 500.000 = 1.500.000 TL

olacaktır.

Şartların tamamının sağlandığı varsayımıyla:

Kazanç: 1.500.000 TL

%100 kazanç indirimi: 1.500.000 TL

olacaktır.

Dolayısıyla %100 oran, hasılatın değil, kapsama giren faaliyetten elde edilen kazancın indirim konusu yapılmasını ifade etmektedir.

%100 Kazanç İndiriminin Şartları

Yurt dışından para gelmesi tek başına %100 kazanç indiriminden yararlanmak için yeterli değildir.

Uygulamanın şartlarının birlikte değerlendirilmesi gerekir.

Özellikle;

1. Hizmet Türkiye'den verilmelidir.

2. Hizmet yurt dışında bulunan kişi veya kurum için yapılmalıdır.

3. Fatura yurt dışındaki müşteri adına düzenlenmelidir.

4. Hizmetten münhasıran yurt dışında yararlanılmalıdır.

5. Verilen hizmet kanunda belirtilen hizmetlerden biri olmalıdır.

6. Kazancın tamamı, yıllık gelir veya kurumlar vergisi beyannamesinin verilmesi gereken tarihe kadar Türkiye'ye transfer edilmelidir.

Bu şartlardan herhangi birinin sağlanmaması indirim uygulamasını etkileyebileceğinden, sözleşme, fatura, hizmetin niteliği ve tahsilat belgelerinin birlikte değerlendirilmesi önemlidir.

Upwork ve Fiverr'dan Gelir Elde Eden Yazılımcılar

Freelance yazılımcılar Upwork, Fiverr ve benzeri yabancı platformlar üzerinden de gelir elde edebilir.

Ancak ödemenin yabancı bir platformdan gelmesi otomatik olarak %100 kazanç indirimi uygulanabileceği anlamına gelmez.

Özellikle;

• faturanın kime düzenlendiği,
• gerçek hizmet alıcısının kim olduğu,
• hizmetten nerede yararlanıldığı,
• platformun aracı mı yoksa hizmet alıcısı mı olduğu,
• tahsilatın nasıl gerçekleştirildiği,
• kazancın Türkiye'ye transfer edilip edilmediği

incelenmelidir.

Bu nedenle platform üzerinden çalışan freelance yazılımcılarda sözleşme ve ödeme yapısının ayrıca değerlendirilmesi gerekir.

Yurt Dışına Yazılım Hizmetinde KDV

Gelir veya kurumlar vergisindeki %100 kazanç indirimi ile KDV istisnası birbirinden farklı düzenlemelerdir.

Yurt dışına verilen bir yazılım hizmetinin KDV'den istisna olabilmesi için KDV Kanunu'ndaki hizmet ihracına ilişkin şartların ayrıca sağlanması gerekir.

Genel olarak hizmetin;

• yurt dışındaki müşteri için yapılması ve
• hizmetten yurt dışında faydalanılması

önem taşımaktadır.

Şartların sağlanması halinde hizmet ihracı kapsamında faturada Türk KDV'si hesaplanmaması söz konusu olabilir.

Dolayısıyla:

%100 kazanç indirimi → Gelir/Kurumlar Vergisi

Hizmet ihracı istisnası → KDV

olarak iki ayrı vergi uygulamasının bulunduğu unutulmamalıdır.

Türkiye'deki Müşterilere Verilen Yazılım Hizmetleri

%100 kazanç indirimi her yazılım gelirine uygulanmaz.

Örneğin Türkiye'deki bir şirkete web sitesi, mobil uygulama veya özel yazılım geliştirilmesi durumunda yalnızca hizmetin “yazılım” olması %100 indirimden yararlanılması için yeterli değildir.

Düzenleme esas olarak kanunda belirtilen şartları sağlayan yurt dışına verilen hizmetlerden elde edilen kazançlara ilişkindir.

Dolayısıyla yurt içi ve yurt dışı faaliyetlerden elde edilen gelir ve giderlerin muhasebe kayıtlarında ayrıştırılabilmesi önemlidir.

Freelance Yazılımcının Giderleri

Normal vergilendirme hükümleri kapsamında faaliyet gösteren yazılımcılarda işle ilgili ve vergi mevzuatının kabul ettiği;

• bilgisayar,
• monitör ve donanım,
• sunucu,
• hosting,
• domain,
• bulut hizmetleri,
• yazılım lisansları,
• geliştirme araçları,
• yapay zekâ uygulamaları,
• internet,
• telefon,
• ofis giderleri,
• reklam,
• personel,
• mesleki eğitim

gibi giderler şartları dahilinde dikkate alınabilir.

Bilgisayar ve benzeri iktisadi kıymetlerin ise niteliği ve tutarına göre doğrudan giderleştirilmesi yerine amortisman yoluyla giderleştirilmesi gerekebilir.

%100 İndirim Varken Gider Takibi Neden Önemli?

“Zaten kazancın %100'ü indiriliyor, giderleri takip etmeye gerek yok” şeklinde düşünülmemelidir.

Çünkü %100 indirim ciroya değil kazanca uygulanmaktadır.

Örneğin;

Hasılat: 2.000.000 TL

Giderler: 500.000 TL

Kazanç: 1.500.000 TL

%100 indirim: 1.500.000 TL

şeklinde hesaplama yapılacaktır.

Ayrıca işletmenin yurt içinden elde ettiği başka kazançlarının bulunması halinde gelir ve giderlerin faaliyet bazında doğru ayrıştırılması daha da önem kazanır.

Freelance Yazılımcılarda Bağ-Kur

Şahıs işletmesinin kurulması yalnızca vergi yükümlülüğü doğurmaz.

Kişinin mevcut sosyal güvenlik durumuna göre 4/b (Bağ-Kur) kapsamındaki yükümlülükler de gündeme gelebilir.

Başka bir işverene bağlı 4/a kapsamında çalışan kişilerin durumu ise mevcut sigortalılık statülerine göre ayrıca değerlendirilmelidir.

Sonuç: 2026 Freelance Yazılımcılar İçin Önemli Bir Vergi Avantajı Getirdi

2026 yılı yurt dışına yazılım hizmeti veren freelance yazılımcılar açısından önemli bir değişiklik getirmiştir.

30 Nisan 2026 tarihli ve 11257 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile daha önce %80 olan hizmet ihracatı kazanç indirimi %100'e çıkarılmıştır.

Düzenleme 1 Ocak 2026 tarihinden itibaren başlayan vergilendirme dönemlerine ilişkin gelir ve kazançlara uygulanmaktadır.

Bu nedenle şartları sağlayan bir freelance yazılımcının yurt dışına verdiği kapsama giren yazılım hizmetinden elde ettiği kazancın tamamının gelir vergisi matrahından indirilmesi mümkün olabilmektedir.

Ancak;

“Yurt dışından ödeme alıyorum, dolayısıyla vergi ödemem”

şeklinde genel bir değerlendirme doğru değildir.

Hizmetin niteliği, müşterinin yurt dışında olması, faturanın kime düzenlendiği, hizmetten nerede yararlanıldığı ve kazancın süresi içerisinde Türkiye'ye transfer edilmesi gibi şartların birlikte değerlendirilmesi gerekir.

Ayrıca %100 kazanç indirimi ile KDV hizmet ihracı istisnası farklı düzenlemeler olduğundan KDV yönünden gerekli şartların ayrıca incelenmesi önem taşımaktadır.

Mali Müşavir Umut Gökçem